NIA 300 PLANEACIÓN DE UN A AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en odespués del 15 de diciembre de 2009)Alcance de esta NIAEsta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el con­texto de auditorías recurrentes. Por separado se identifican consideraciones adi­cionales en un trabajo de auditoría de primer año.RequisitosParticipación de miembros clave del equipo de trabajo El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involu­crarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo. El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de audi­toría recurrente:a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continui­dad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.1b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220;2 yc) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA 210. Planeación de las actividades El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcan­ce, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: Identificar las características del trabajo que definen su alcance; Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programa­ción de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran; Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo; Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuan­do sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo. El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descrip­ción de: a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pla­neados para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.4b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adi­cionales planeados a nivel aseveración, según determina la NIA 330.5 c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA. (Ref. A12.)Consideraciones adicionales en trabajos de auditoría de primer año13. El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año:a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la acepta­ción del cliente y del trabajo de auditoría específico;7 yb) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes. (Ref. A20.) El proceso de establecer la estrategia general de auditoría ayuda al auditor a de­terminar, sujeto a la terminación de los procedimientos de evaluación del riesgo del auditor, asuntos como:• Los recursos por desplegar para áreas de auditoría específicas, como el uso de miembros del equipo con experiencia apropiada para áreas de alto riesgo o el involucramiento de especialistas en asuntos complejos;• El monto de recursos qué asignar a áreas específicas de auditoría, como el número de miembros del equipo asignados a observar el conteo de inventa­rio en localidades importantes, el alcance de la revisión del trabajo de otros auditores en el caso de auditorías de grupo, o el presupuesto de auditoría en horas por asignar a áreas de alto riesgo;• Cuándo van a desplegarse estos recursos.

FRAUDE: Un acto intencional por una o más personas deentre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. FACTORES DEL RIESGO DE FRAUDE:Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude. CARACTERISTICAS DEL FRAUDE: Los errores en los estados financieros puedensurgir ya sea por fraude o por equivocaciones. El factor distintivo entre fraude y equivocación es si la acción fundamental que produce el error en los estados financieros es intencional o nointencional. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de las NIA, al auditor le interesa el fraude que es causa de errores de importancia relativa en los estados financieros. Dos tipos de erroresintencionales son relevantes para al auditor -los errores que son resultado de información financiera fraudulenta y los errores resultado de malversación de activos-. Aunque el auditor puedesospechar o, en contados casos, identificar la ocurrencia de fraude, el auditor no hace consideraciones legales de si ha ocurrido realmente fraude.

INTRODUCCION Se denominan Operaciones Bancarias a aquellas operaciones de crédito practicadas por un banco de manera profesional, como eslabón de una serie de operaciones activas y pasivas similares. La clasificación de estas operaciones de acuerdo al sujeto de cesión del crédito es la siguiente:·          Activas: Cuando el banco otorga el crédito (préstamos, descuentos, anticipo, apertura de créditos, etc.), el banco puede entregar dinero bajo diversas condiciones (con garantías o sin ellas).·       

Pasivas: Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realización de sus operaciones de activo. Están registrados en el lado derecho del Balance de Situación; siendo el caso inverso de las cuentas de activo, ya que los saldos de estas cuentas, aumentan con transacciones de CRÉDITO y disminuyen con las de DEBITO. La captación de Pasivo, es de gran importancia para todo banco, ya que supone las actividades que realiza una institución Bancaria para allegarse dinero, esencialmente del público en general. Para que un banco pueda desarrollarse, es necesario que adquiera depósitos, pues sin estos es imposible crear una reserva suficiente que le ayude a colocar estos fondos en préstamos e inversiones que le generen dividendos, y que le permitan hacer frente a las demandas de retiro de dinero en efectivo, solicitado por sus clientes.

           DESCRIPCION La investigación se basa en la descripción de las principales operaciones bancarias activas y pasivas en el sistema financiero de El Salvador tomando como base jurídica la “ley de banco” de la Superintendencia del sistema financiero de El Salvador del artículo 52 al artículo 66 (capítulo I y II). Cada operación tanto activa como pasiva tiene su respectiva definición, su forma o utilización y su descripción según su ámbito de aplicación. Además se detalla una breve historia sobre los bancos y el origen de las operaciones bancarias.

HACIA DONDE VAMOS?El sistema bancario de El Salvador nació en medio de las enormes transformaciones que el pais tuvo en su conversión al cultivo del café. En los años anteriores el país dependía para sus divisas de las exportaciones de añil y la mayor parte de la población vivía de este y de los productos primarios tradicionales, principalmente maíz y frijoles. A mediados del siglo XIX los precios del producto principal de exportación, el añil, comenzaron a caer irremisiblemente como consecuencia de la invención de los colorantes sintéticos.Cuando nuestros antepasados decidieron sustituir al añil con el café se encontraron con dos dificultades principales, La primera era la estructura de propiedad de la tierra que habíamos heredado de la época colonial. Aunque había haciendas privadas, gran parte del territorio nacional estaba asignada como ejidos y tierras comunales-tierras que pertenecían a las comunidades, que anualmente las asignaban a sus miembros para que las cultivaran.1Esta estructura de propiedad, que podía funcionar con cultivos anuales, no se prestaba a cultivos permanentes como el café. Era necesario, pues, cambiar la estructura de la propiedad de la tierra y así se hizo con las leyes de extinción de los ejidos y tierras comunales, que otorgó la propiedad de éstas tierras a las personas que sembraran café en ellas. La segunda dificultad era la necesidad de financiamiento. El café tarda años en producir de tal forma que el productor necesita financiarse hasta el momento cte la primera cosecha. Esto llevó a la creación de los bancos, que comenzaron su vida financiando el café. En combinación, el proceso produjo una fragmentación de la sociedad:la tierra pasó a la propiedad de aquellos que pudieron sembrar café y financiarlo, mientras que la mayor parte del resto de la población rural quedó reducida a trabajar en las plantaciones de café con ingresos muy bajos ya que el cultivo del café requería de grandes cantidades de mano de obra con salarios bajos para ser rentable. La sociedad pasó de una organización arcaica-el sistema feudal de las propiedades comunales-a otra organización igualmente arcaica: la separación de dos estratos de la sociedad, separados por una frontera que era casi imposible de traspasar. Aunque hay historias de gente que nació en la pobreza, como cortadores de café, y terminaron sus vidas como exitosas cafetaleras, estas historias son poco comunes, más bien raras.

El Banco Central de Reserva de El Salvador, es la entidad bancaria central de la República de El Salvador, definido según su Ley Orgánica como una institución pública de crédito de carácter autónomo, cuyas principales funciones son regir la política económica de la nación, procurar la necesaria estabilidad monetaria y fomentar el desarrollo de un adecuado sistema financiero.

¿QUÉ ES UN BANCO? 1. Empresa comercial que realiza operaciones financieras con el dinero procedente de accionistas y clientes. "pese a la crisis, el banco ha obtenido unos beneficios netos superiores a los del año pasado" Órgano dependiente del gobierno que regula el funcionamiento bancario y el sistema monetario de un país. banco de negocios (o banco de inversiones) Banco especializado en operaciones de inversión, compra y gestión de participaciones en empresas. "un banco de negocios italiano controla la mitad de las acciones de la fábrica de neumáticos" COMO ESTÁ INTEGRADO EL SISTEMA FINANCIERO EN EL SALVADOR La Superintendencia del Sistema Financiero fue establecida en 1961 como producto de la reorganización hecha en el Banco Central de Reserva de El Salvador (BCR) y como dependencia de dicha entidad, con la misión de vigilar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes bancarias.Con la posterior creación de la Junta Monetaria, la Superintendencia pasó a depender jerárquicamente de aquella, pero funcionalmente del BCR, hasta convertirse, en los años 90, en una institución autónoma referente a lo administrativo, presupuestario y en ejercicio de las atribuciones que le confería la Ley.Un nuevo cambio surge en 2011 cuando la Asamblea Legislativa aprobó, mediante Decreto Legislativo No.592 de fecha 14 de enero, la nueva Ley de Supervisión y Regulación del Sistema Financiero, marco legal que rige a la actual Superintendencia del Sistema Financiero como ente supervisor único, que integra las atribuciones de las extintas Superintendencias del Sistema Financiero, Pensiones y Valores.El objetivo de esta Superintendencia es preservar la estabilidad del sistema financiero, y velar por la eficiencia y transparencia del mismo; todo en concordancia con las mejores prácticas internacionales.Este nuevo ente tiene la responsabilidad de supervisar la actividad individual y consolidada de las instituciones integrantes del sistema: bancos, bancos cooperativos, seguros, sociedades de ahorro y crédito, valores, pensiones, conglomerados financieros, Buros de Créditos, las Bolsas de Productos, el Régimen de Riesgos Profesionales del ISSS, entre otros, bajo un nuevo marco normativo. Dicho ente supervisor está integrado al Banco Central de Reserva, con personalidad jurídica y patrimonio propio, de duración indefinida, con autonomía administrativa y presupuestaria para el ejercicio de las atribuciones y deberes que le confiere la Ley.La Superintendencia del Sistema Financiero tiene como competencia cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, normas técnicas y demás disposiciones legales aplicables al sistema financiero, monitorear preventivamente los riesgos de las instituciones integrantes, propiciar el funcionamiento eficiente, transparente y ordenado del sistema financiero, vigilar que las instituciones supervisadas realicen sus negocios, actos y operaciones de acuerdo a lo establecido en la legislación vigente, dando continuidad al eficiente trabajo de supervisión y regulación que anteriormente realizaban las Superintendencias del Sistema Financiero, Pensiones y Valores.

OBJETIVO DE LOS BANCOS Un banco tiene como principal objetivo el otorgamiento de creditos hipotecario, o cualquier otra facilidad , asi como ofrecer planes de ahorro mediante cuentas bancarias ya sea de credito o debito.... CLASES DE BANCOS Según el origen del capital:Banca pública: el capital es aportado por el estado.Banca privada: el capital es aportado por accionistas particulares.Banco mixto: su capital se forma con aportes privados y públicos.Según el tipo de operación:Bancos corrientes: son los mayoristas comunes con que opera el público en general. Sus operaciones habituales incluyen depósitos en cuenta, caja de ahorro, préstamos, cobros, pagos y cobros por cuentas de terceros, custodia de artículos y valores, alquileres de cajas de seguridad, financieras, etc.Banco especializado: tienen una finalidad crediticia específica.Banco de emisión: actualmente se preservan como bancos oficiales, estos bancos son los que emiten dinero.Bancos Centrales: son las casas bancarias de categoría superior que autorizan el funcionamiento de entidades crediticias, las supervisan y controlan.Bancos de segundo piso: son aquellos que canalizan recursos financieros al mercado a través de otras instituciones financieras que actúan como intermediarios. Se utilizan, fundamentalmente, para canalizar recursos hacia sectores productivos.Banco de desarrollo: Su objetivo fundamental es el de facilitar el acceso al financiamiento a personas físicas y morales