ZONAS FRANCAS EN EL SALVADOR

El Salvador cuenta con techo industrial de clase mundial que opera bajo la Ley de Zonas Francas. Las 17 Zonas Francas están ubicadas estratégicamente en 6 de los 14 departamentos de nuestro país a fin de satisfacer las necesidades diversas de recurso humano calificado y/o bilingüe; conectividad terrestre, aérea y marítima; conectividad digital; generación de energía eléctrica; entre otros.Nuestra infraestructura de Zonas Francas alberga a más de 200 empresas de diversos rubros entre los cuales podemos destacar: textil, confección, centros de distribución, centros de contacto, BPOs, agroindustria, agropecuario, electrónica y metalmecánica. La Organización Mundial del Comercio (OMC) le ha dado a El Salvador hasta el 31 de diciembre de 2015 para que cumpla su compromiso de modificar la ley y readecuar los incentivos, que actualmente son otorgados a las empresas por exportar, a otro tipo de condicionantes como planes de responsabilidad social empresarial. - La presente Ley tiene por objeto regular el funcionamiento de Zonas Francas y Depósitos para Perfeccionamiento Activo, así como los beneficios y responsabilidades de los titulares de empresas que desarrollen, administren o usen las mismas.

LA BOLSA DE VALORES EN EL SALVADOR

La Bolsa de Valores La Bolsa de Valores de El Salvador (BVES) es una institución privada, que forma parte del Mercado de Valores, iniciando sus operaciones el 27 de Abril de 1992.Desde 1992, la Bolsa de Valores ha desarrollado un papel muy importante en el ámbito económico nacional al facilitar la Desintermediación Financiera, al permitir el acercamiento directo entre empresas e inversionistas, a través de la negociación de  instrumentos financieros  como acciones, valores de deuda,  y otros instrumentos, que permiten canalizar el excedente de recursos hacia las necesidades de financiamiento de las empresas.

Para comenzar hay que definir que el mercado de valores promueve el crecimiento económico de un país,  al ser el punto de encuentro entre los inversionistas y las empresas que necesitan financiamiento.Cuando ambos se encuentran y hacen negocio, se produce un ganar/ganar para todos. Los inversionistas por un lado, reciben intereses por su inversión y las empresas consiguen el dinero que necesitan para volver realidad sus proyectos.Al cumplir esta función de encuentro, éste mercado se convierte en el pulmón de la economía porque genera las condiciones necesarias para impulsar el desarrollo sostenible de un país.El mercado de valores está formado por la bolsa de valores, las casas corredoras, emisores, inversionistas, clasificadoras de riesgo, Superintendencia del Sistema Financiero y la Central de Desposito de Valores. En total son siete los participantes, de los cuales cuatro se ubican como los facilitadores del mercado de valores

Asociaciones y fundaciones sin fines de lucro Registro de organizaciones y fundaciones sin fines de lucro(ONG`s). REQUISITOS PARA CONSTITUIR UNA ASOCIACIÓN O FUNDACION (ONG)       Constituir los Estatutos que regirán la Asociación.      Ya aprobados se procederá a otorgar la escritura de Constitución.      Elaborar nómina de miembros que integran la entidad.      Elegir la primera Junta Directiva, de acuerdo como se establezca en los Estatutos.      Preparar Libros contables, libros de registro de actas y de miembros, estos se deberán presentar al Registro, para que sean legalizados junto con la escritura de constitución de asociación.  Para su inscripción en el Registro de Asociaciones y Fundaciones sin Fines de Lucro se deberá cumplir con los requisitos siguientes: a)      Solicitud dirigida a Ministerio de Gobernación (la cual será firmada por el presidente de la Asociación),b)     Dos testimonios de Escritura Matriz de Constitución de la Asociación o Fundación de que se trate, en que consten además, la aprobación  de  los Estatutos, la elección de la primera Junta Directiva u organismo directivo de la misma, acompañada de tres copias.c)      Tres copias de los Estatutos con separación de artículos.d)     Constancia de Nómina de personas que integran la entidad, consignando su nacionalidad y el documento de identificación de cada uno.e)      Certificación del Acta de Elección de los miembros de la Junta Directiva. f)       Los libros en los cuales se asentarán las Actas de Asamblea General de la Junta Directiva y el Registro de Miembros, y libros contables.

Este tipo de organizaciones básicamente trabaja para el progreso, desarrollo o bien común de la sociedad, con enfoque en ciertos colectivos o personas con necesidades especiales o generalmente vulnerables, como pueden ser los niños, los ancianos, los grupos delincuenciales o problemáticos, la juventud sin acceso a la educación o al trabajo, y/o la orientación se dirige a cubrir otros aspectos de la sociedad en que se puedan llegar a tener efectos positivos de algún tipo (por ejemplo ecología, medio ambiente, especies en peligro de extinción, adelantos de la ciencia, mejoramiento de la educación, etc)

Una fundación es un tipo de persona jurídicaque se caracteriza por ser una organización sin ánimo o fines de lucro.Dotada con un patrimonio propio otorgado por sus fundadores, la fundación debe perseguir los fines que se contemplaron en su objeto social, si bien debe también cuidar de su patrimonio como medio para la consecución de los fines. En algunos países, su órgano de gobierno se denomina patronato.Por ello, si bien la finalidad de la fundación debe ser sin ánimo de lucro, ello no impide que la persona jurídica se dedique al comercio y a actividades lucrativas que enriquezcan su patrimonio para un mejor cumplimiento del fin último.

El derecho de asociación es el que todo individuo tiene dentro de la sociedad, de conformidad a lo establecido en art. 7 incisos primero y segundo de la constitución de la república, donde se dice que es obligación M estado garantizar a los habitantes de El Salvador el del derecho de asociarse libremente,Según el artículo 11 de la ley de asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, las asociaciones se definen como personas jurídicas de derecho privado, que se constituyen por la agrupación de personas para desarrollar de manera permanente cualquier actividad legal.El derecho de asociación se encontraba regulado en el título XXX del Código Civil, por ser uno de los derechos que dan fortaleza la armonización social y conllevan a los asociados a los fines propuestos al momento de la constitución de una asociación o fundación,Toda asociación o fundación de utilidad pública sin fines de lucro, lo que pretende es velar por la satisfacción del las necesidades básicas de la sociedad que se encuentra en el bajo nivel económico y para ello despliega energía con sus fuerzas sociales para lograr los fines para los cuales han sido creadas.

LEY DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES EN LA ADMINISTRACION PUBLICA (LACAP)

CAPÍTULO ÚNICO   OBJETO ARTÍCULO 1.- El presente Reglamento tiene por objeto regular, desarrollar y facilitar la aplicación de las normas contenidas en la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administración Pública, que en lo sucesivo podrá abreviarse la Ley o LACAP, en lo relativo a la adquisición y contratación de obras, bienes y servicios.   En el contenido de este reglamento se hará uso de las siguientes abreviaturas:   a)              Instituciones de la Administración  Pública: Las Instituciones   b)              Unidad Normativa de Adquisiciones y Contrataciones de la Administración Pública: UNAC   c)              Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucional: UACI Formas de contratación. Este capítulo trata sobre que las contrataciones se dan por parte del estado de manera que sea licitación por concurso público en el que está en su mayoría de veces hacen publicaciones en su página web como primer opción, las por invitación son unas más claras en forma que la entidad necesitada de un servicio hace la atenta invitación a distintas empresas ya sea por su prestigio, alta capacidad de resolución de problemas entre otros, que estos las catalogan como las empresas que al mismo tiempo poseen precios muy competitivos y con la calidad y tiempo que amerita la obra. Formas Art. 39.- Las formas de contratación para proceder a la celebración de los contratos regulados por esta Ley, serán las siguientes: a) Licitación o concurso público; b) Licitación o concurso público por invitación; c) Libre Gestión; d) Contratación Directa; y, e) Mercado Bursátil.

LA UNAC Es la Unidad Normativa, ente rector de las compras públicas, que a nivel nacional y por mandato de Ley tiene competencia para brindar asesoría, emitir instructivos, manuales y demás instrumentos respecto a la correcta aplicación de la LACAP (entre otras funciones) para todas las Instituciones de la Administración Pública, oferentes, adjudicatarios y contratistas. Ley LACAP

LEY DE BANCOS EN EL SALVADOR

El Banco Central de Reserva de El Salvador, es la entidad bancaria central de la República de El Salvador, definido según su Ley Orgánica como una institución pública de crédito de carácter autónomo, cuyas principales funciones son regir la política económica de la nación, procurar la necesaria estabilidad monetaria y fomentar el desarrollo de un adecuado sistema financiero.

INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS SIN AUTORIZACIÓN PARA CAPTAR DEPÓSITOS DEL PÚBLICO.a) Federación de Cajas de Crédito y de Bancos de los Trabajadores, Sociedad Cooperativa de R.L. de C.V. – FEDECREDITO b) Asociación Cooperativa de Ahorro y Crédito del Colegio Médico de El Salvador de R.L. (COMEDICA de R.L.)1_/, 2_/1_/ En proceso de regularización para adaptarse a la Ley de Intermediarios Financieras no Bancarios. Sólo puede captar depósitos de sus asociados.2_/ Cambió de nominación el 21 de agosto de 2006

Ley sobre el lavado de dinero. Resumen: TIENE COMO OBJETIVO PREVENIR, DETECTAR, SANCIONAR Y ERRADICAR EL DELITO DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS, ASÍ COMO SU ENCUBRIMIENTO.

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

 . NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS AlcanceEsta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes. Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran. Por ejemplo, un auditor puede pedir a otro auditor que presencie el recuento de las existencias o inspeccione los activos fijos físicos situados en un lugar lejano. El auditor de un componentepuede estar obligado por las disposiciones legales o reglamentarias, o por otro motivo, a expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros de un componente. El equipo del encargo del grupopuede decidir utilizar la evidencia de auditoría en la que se basa la opinión de auditoría sobre los estados financieros del componente como evidencia de auditoría para la auditoría del grupo.

La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso». “Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas”. Esta definición es un poco restringida, por cuanto reduce la auditoría a eventos solamente de carácter económico, siendo la labor de la auditoria mucho más amplia, abarcando también aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos técnicos y otros. Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.

NIA 300 PLANEACIÓN DE UN A AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en odespués del 15 de diciembre de 2009)Alcance de esta NIAEsta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el con­texto de auditorías recurrentes. Por separado se identifican consideraciones adi­cionales en un trabajo de auditoría de primer año.RequisitosParticipación de miembros clave del equipo de trabajo El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involu­crarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo. El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de audi­toría recurrente:a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continui­dad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.1b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220;2 yc) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA 210. Planeación de las actividades El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcan­ce, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: Identificar las características del trabajo que definen su alcance; Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programa­ción de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran; Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo; Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuan­do sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo. El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descrip­ción de: a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pla­neados para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.4b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adi­cionales planeados a nivel aseveración, según determina la NIA 330.5 c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA. (Ref. A12.)Consideraciones adicionales en trabajos de auditoría de primer año13. El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año:a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la acepta­ción del cliente y del trabajo de auditoría específico;7 yb) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes. (Ref. A20.) El proceso de establecer la estrategia general de auditoría ayuda al auditor a de­terminar, sujeto a la terminación de los procedimientos de evaluación del riesgo del auditor, asuntos como:• Los recursos por desplegar para áreas de auditoría específicas, como el uso de miembros del equipo con experiencia apropiada para áreas de alto riesgo o el involucramiento de especialistas en asuntos complejos;• El monto de recursos qué asignar a áreas específicas de auditoría, como el número de miembros del equipo asignados a observar el conteo de inventa­rio en localidades importantes, el alcance de la revisión del trabajo de otros auditores en el caso de auditorías de grupo, o el presupuesto de auditoría en horas por asignar a áreas de alto riesgo;• Cuándo van a desplegarse estos recursos.

FRAUDE: Un acto intencional por una o más personas deentre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. FACTORES DEL RIESGO DE FRAUDE:Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude. CARACTERISTICAS DEL FRAUDE: Los errores en los estados financieros puedensurgir ya sea por fraude o por equivocaciones. El factor distintivo entre fraude y equivocación es si la acción fundamental que produce el error en los estados financieros es intencional o nointencional. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de las NIA, al auditor le interesa el fraude que es causa de errores de importancia relativa en los estados financieros. Dos tipos de erroresintencionales son relevantes para al auditor -los errores que son resultado de información financiera fraudulenta y los errores resultado de malversación de activos-. Aunque el auditor puedesospechar o, en contados casos, identificar la ocurrencia de fraude, el auditor no hace consideraciones legales de si ha ocurrido realmente fraude.